АЛМАТИНСКИЙ ИНСТИТУТ ЭНЕРГЕТИКИ И СВЯЗИ

Кафедра экономики, организации и управления производством

 

 

ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВО И НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

методические указания к выполнению курсовой работы

для студентов всех форм обучения специальности 050719

“Радиотехника, электроника и телекоммуникации”

                                                            

       Алматы 2009

 

СОСТАВИТЕЛИ: Бекишева А.И., Валиева Г.Б.  Предпринимательство и налоговая система.  Методические указания к выполнению курсовой работы для студентов всех форм обучения специальности 050719 - Радиотехника, электроника и телекоммуникации  – Алматы: АИЭС; 2009. –24 с.

Методические указания содержат рекомендации и основные положения по выполнению курсовой работы  по дисциплине  «Предпринимательство и налоговая система». Курсовая работа состоит из двух частей - первая теоретическая  по блоку «Предпринимательство», вторая - расчетная, в ней выполняются расчеты основных видов налогов. Данный методический материал поможет студентам закрепить теоретические знания в области предпринимательства, приобрести практические навыки по выполнению расчета налогов и  успешно выполнить курсовую работу.

Содержание 

1 Общие положения по выполнению курсовой работы.................................. 4

1.1 Структура курсовой работы....................................................................... 5

2 Методические указания к выполнению работы по блоку «Предпринимательство» 6

2.1 Порядок выполнения данной части курсовой работы.............................. 6

2.2 Оформление работы................................................................................... 8

2.3 Темы курсовых работ по блоку «Предпринимательство»........................ 8

2.4 Рекомендации по выполнению работ....................................................... 10

3. Методические указания к выполнению работы по блоку «Налоговая система» 11

3.1 Общие положения..................................................................................... 11

3.2 Расчет индивидуального подоходного и социального налога................ 12

3.3 Расчет корпоративного подоходного налога.......................................... 14

3.4 Вычеты по фиксированным активам........................................................ 18

3.5 Расчет налога на транспортные средства................................................. 18

3.6 Расчет налога на имущество..................................................................... 19

Список литературы.......................................................................................... 22

 

1 Общие положения по выполнению курсовой работы 

В условиях рыночной экономики становится актуальной подготовка предпринимателей-профессионалов, умеющих использовать комбинацию факторов и ресурсов для получения доходов при помощи создания пользы и блага для населения. Блок «Предпринимательство» позволяет сформировать у студентов комплекс знаний о способах организации предпринимательства в современном мире, выработать навыки по развитию собственной предпринимательской активности.

Проблема налогов является одной из наиболее сложных и противоречивых.  Налоги - это неотъемлемый элемент общества в условиях рыночных отношений.  Блок «Налоговая система»  знакомит студентов с системой налогообложения: законодательной и нормативной базой, методах построения налогов, а также исчислению основных видов  налогов. 

Выполнение курсовой работы является важной формой самостоятельной работы студентов.

Во-первых, она приобщает студентов к самостоятельной работе с экономической литературой, учит подбирать, обрабатывать и анализировать конкретный материал, составлять таблицы и диаграммы и на их основе делать правильные выводы;

Во-вторых, студент привыкает четко, последовательно и экономически грамотно излагать свои мысли при анализе теоретических проблем и учится творчески применять полученные знания, связывать их с практикой;

В-третьих, работа закрепляет и углубляет знания студентов по организации и планированию производства, менеджменту и маркетингу в области связи.

В-четвертых, прививает навыки работы на компьютере.

Курсовая работа  приучает студента к научно-исследовательской работе и способствует приобретению опыта и навыков ведения её. Курсовая работа является также итогом самостоятельного изучения студентом одной из важнейших проблем дисциплины.

Для   того   чтобы   подготовить   курсовую   работу,   отвечающую предъявляемым  требованиям,  студент должен  использовать  не  только полученные теоретические знания по дисциплине, но и фактические данные, характеризующие деятельность конкретной организации.

Студенты выполняют курсовую работу под руководством преподавателя. Выполненная работа сдается для проверки. После положительной оценки её преподавателем она должна быть защищена.

Если работа соответствует предъявляемым требованиям, преподаватель оценивает ее и сообщает об этом студенту. Неудовлетворительно выполненная работа подлежит переработке в соответствии с замечаниями преподавателя.

Повторно выполненная работа вместе с первым вариантом курсовой работы сдается повторно.

К сдаче экзамена по дисциплине «Предпринимательство и налоговая система» допускаются лишь те студенты, которые имеют положительные оценки по курсовым работам.

Курсовая работа студенту не возвращается и хранится на кафедре.

 

1.1 Структура курсовой работы

Курсовая работа должна состоять из следующих частей: введения, основного текста, заключения и библиографического списка. Структура курсовой работы может изменяться в зависимости от темы и ее сложности.

Во введении автор должен показать актуальность избранной проблемы, степень ее разработанности и сформулировать те задачи, которые будут решаться в работе. Введение должно быть кратким (1-2 страницы).

Во второй части излагается содержание темы. Эту часть рекомендуется разделить на 3-4 вопроса, раскрывающих сущность проблемы. Увеличивать число вопросов не следует, так как это приведет к их поверхностной разработке или значительному превышению объема курсовой работы. Изложение каждого вопроса надо четко ограничивать с тем, чтобы можно было ясно видеть, где начинается и где кончается их освещение. Основная часть работы может быть изложена на 15-20 страницах стандартного листа.

Заключение, составляющее третью часть, вытекает из материалов курсовой работы и содержит обоснованные предложения. Заключение нужно писать кратко на 2-3 страницах.

В конце курсовой работы прилагается библиографический список, составленный в определенной последовательности.

Каждый студент, выполняющий курсовую работу, должен знать предъявляемые требования к работе.

Основное внимание студент должен уделять всестороннему и глубокому теоретическому освещению изучаемой проблемы, как в целом, так и отдельных ее частей.

Раскрытие содержания должно быть доказательным, а не декларативным, научно аргументировано и разъяснено. Теоретические положения и выводы должны основываться на конкретных материалах реальной действительности.

Для полного и правильного раскрытия содержания избранной темы студенту необходимо:

изучить научные работы по данной проблеме казахстанских и зарубежных  видных ученых и экономистов;

знать постановления Правительства, решения сессий Парламента и указы Президента^: Республики Казахстан по экономическим проблемам;

ознакомиться   со   статистическими   данными,   публикуемыми   в периодической печати и статистических сборниках. Особенностью текущего периода является то, что развитого, нормально функционирующего рынка у нас пока нет. Переход к рыночной экономике находится в динамике. Следовательно, возникает потребность обращения к имеющемуся  в мире  опыту.

Практика ставит проблемы и вопросы, к которым теория не всегда готова. Отсюда по многим проблемам экономики специалисты имеют разные точки зрения, и ими ведутся дискуссии, которые находят отражение в литературе. В курсовой работе студент на основе изученной литературы должен определить свою точку зрения по спорному вопросу, аргументировать ее, а потом изложить имеющиеся в литературе точки зрения по исследуемой проблеме и дать их критический разбор.

 

2 Методические указания к выполнению работы по блоку «Предпринимательство» 

2.1 Порядок выполнения данной части курсовой работы

Выполнение данной части курсовой работы целесообразно расчленить на 6 этапов:

–       выбор темы;

–       подбор и изучение литературы;

–       составление плана работы;

–       собрание и обработка фактического и статистического материала;

–       написание работы;

–       защита работы.

Тема работы студентом выбирается самостоятельно из числа тех, которые рекомендуются кафедрой. В отдельных случаях студенту предоставляется право предложить тему, не включенную в список кафедрой. От правильного выбора темы часто зависит не только качество письменной работы, но и вообще возможность ее выполнения. Выбор темы из числа рекомендованных кафедрой избавляет студента от расплывчатого, или наоборот, чрезвычайно узкого освещения того или иного круга вопросов.

Целесообразно выбирать тему работы, которая была бы связана с производственной работой студента или близкой к профилю будущей специальности. Выполнение тем, связанных с практической работой студента, имеет ряд преимуществ. С одной стороны, это облегчает исполнение работы, так как автор  сможет, для подтверждения теоретических положений, широко использовать фактический материал своего предприятия, где он работает в настоящее время. Это позволит повысить качество курсовой работы. С другой стороны, на основе конкретных данных студент сможет сделать полезные выводы и сформулировать предложения, внедрение которых улучшит управленческую и маркетинговую работу организаций связи, соответственно повысит их экономические показатели.

После выбора темы нужно самостоятельно по каталогу составить список необходимой литературы, подобрать ее и изучить. Начинать эту работу следует с исследования перечня литературы, рекомендованной кафедрой по данному курсу. При составлении библиографического списка рекомендуется пользоваться библиографическими каталогами, тематическими библиографиями, перечнями статей, опубликованных в экономических журналах. При этом главная задача студента - из огромной массы экономической литературы отобрать только те книги, журналы и статьи, в которых освещаются вопросы, относящиеся к выбранной теме работы.

При изучении литературы можно рекомендовать делать выписки из книг и статей основных положений, теоретических выводов, определений, доказательств, статистических данных и т.п. Хорошо составленные выписки помогут студенту лучше усвоить содержание проблемы.

После подбора и изучения литературы студент должен составить тщательно продуманный план курсовой работы, который призван способствовать более полному раскрытию основных ее вопросов. План - это основа работы, и от того, как он составлен, будет зависеть уровень всей письменной работы. План работы тесно связан с ее структурой. Задача студента состоит в том, чтобы определить 3-4 вопроса основной ее части, соблюдая их взаимосвязь и последовательность изложения.

Составленный план работы предоставляется для согласования преподавателю, который контролирует студента.

Для написания работы нужны как литературные источники, так и фактические материалы, на основе которых можно сделать обоснованные, выводы о происходящих явлениях экономической жизни общества, о закономерностях развития процессов управления в сфере связи. К сбору фактического материала следует подходить внимательно. Выписывать нужно только те данные, которые имеют прямое отношение к теме, и не все, а наиболее важные, типичные и сопоставимые, помогающие раскрытию вопросов темы.

При использовании фактического материала необходимо соблюдать определенные правила, а именно:

–       данные следует приводить к абсолютным (млн., тенге, шт.) или относительным (%) показателям и при их сравнениях обязательно в одинаковых измерениях;

–       для доказательства определенной закономерности, тенденции требуется привести не одну, а ряд цифр, которые раскрыли бы сущность экономического процесса.

Для наглядности цифровые данные должны быть сведены в таблицы, диаграммы и графики, т.е. подвергнуты обработке. 

 

2.2 Оформление работы

Работа должна быть соответствующим образом оформлена. К оформлению предъявляются следующие требования:

текст работы целесообразно писать на одной стороне отдельных стандартов листов бумаги, оставляя слева поля для заметок преподавателя –рецензента;

черновой вариант работы следует тщательно отредактировать и на компьютере без перечеркивания, вставок, произвольного сокращения слов. Грамматические и стилистические ошибки исключаются;

на все цитаты и цифровые данные, приводимые в тексте курсовой работы, указываются источники. Страницы курсовой работы должны быть пронумерованы. Каждый раздел работы принято начинать с новой страницы;

после написания оформления работы студент должен  сдать ее на кафедру.

 

2.3 Темы курсовых работ по блоку «Предпринимательство»:

Тема № 1 Понятие и содержание предпринимательства.

1.1 История возникновения и сущность предпринимательства.

1.2 Экономические, социальные и правовые условия, необходимые для  предпринимательской деятельности.

1.3 Виды и формы предпринимательств.

1.4 Современные формы предпринимательской деятельности в Казахстане.

Тема № 2 Виды предпринимательской деятельности.

2.1 Производственное предпринимательство.

2.2 Коммерческое предпринимательство.

2.3 Финансовое предпринимательство.

2.4 Консультативное предпринимательство.

Тема № 3 Предприятие в рыночных условиях.

3.1 Формы предприятий.

3.2 Механизм функционирования предприятий.

3.3 Регулирующая роль цены.

3.4 Регулирующая роль качества продукции.

3.5 Прибыль предприятия - цель его функционирования.

3.6 Предприятие на рынке ценных бумаг.

3.7 Несостоятельность предприятия.

Тема № 4 Производство и потребление продукции.

4.1 Определяющая роль производства продукции в наиболее полном удовлетворении потребностей общества.

4.2 Техника, технология и организация производства – главные факторы повышения его эффективности.

4.3 Связь производства и потребления продукции.

4.4 Сертификация продукции.

Тема № 5 Организация и развитие собственного дела.

5.1 Порядок создания нового предприятия.

5.2 Разработка технико-экономического обоснования и бизнес-плана.

5.3 Управление новым предприятием.

Тема № 6 Механизм функционирования предприятий.

6.1 Понятие, виды и классификация юридических лиц.

6.2 Сущность и особенности организационно-правовых форм хозяйствования.

6.3 Объединения юридических лиц.

Тема № 7 Предпринимательская деятельность малого предприятия.

7.1 Значения и задачи малого предприятия.

7.2 Развитие малого предпринимательства в РК.

7.3 Характеристика экономической деятельности малого предприятия.

7.4 Государственная поддержка малого бизнеса.

7.5 Проблемы малого бизнеса в РК и пути их преодоления.

Тема № 8 Управление финансами предприятия.

8.1 Финансы предприятий и коммерческих организаций.

8.2 Финансовое планирование и прогнозирование.

Тема № 9 Цена и ценовая политика предприятий электросвязи.

9.1 Анализ ценообразующих факторов.

9.2 Виды цен. Источники информации о ценах.

9.3 Этапы и методы установления цен на продукцию фирмы.

9.4 Установление цен на экспортную и импортную продукцию.

9.5 Порядок ведения переговоров но торговой сделке.

Тема № 10 Предпринимательские риски в сфере ТК.

10.1 Риск в предпринимательстве. Виды рисков.

10.2 Риски при финансировании проекта.

10.3 Страхование рисков.

10.4 Бизнес-план и снижение предпринимательского риска.

10.5 Предприниматель и эффективные решения.

Тема № 11 Конкуренция предпринимателей.

11.1 Виды конкуренции.

11.2 Развитие конкуренции в современных условиях.

11.3 Роль конкуренции в развитии рыночных отношений в РК.

11.4 Система государственного антимонопольного регулирования.

Тема № 12 Маркетинг на предприятии электросвязи.

12.1 Социально-экономическая сущность и содержание маркетинга.

12.2 Основные принципы маркетинга ТК.

12.3 Изучение возможностей предприятия.

12.4 Изучение потребителей.

12.5 Сегментация рынка.

Тема № 13 Инновационное предпринимательство в сфере ТК.

13.1 Инновационное предпринимательство. Общие положения.

13.2 Механизм и функции рынка новшеств.

13.3 Методы получения экономических и социальных оценок инноваций.

13.4 Основы инвестирования и организации инноваций.

Тема № 14 Хозяйственные связи предпринимателей.

14.1 Хозяйственные связи при переходе к рыночной экономике.

14.2 Биржевые сделки и поставка товара.

14.3 Современные экономико-правовые формы предпринимательства.

14.4 Услуги, предоставляемые кредитными организациями.

14.5 Услуги, предоставляемые страховыми фирмами.

Тема № 15 Государственное регулирование предпринимательской деятельности в сфере ТК.

15.1 Необходимость государственного регулирования экономики страны.

15.2 Условия и предпосылки государственного вмешательства.

15.3 Механизм государственного воздействия на предпринимательскую деятельность.

Тема № 16 Ответственность предпринимателей.

16.1 Ответственность перед органами государственного управления.

16.2 Ответственность перед партнерами по хозяйственным договорам.

16.3 Ответственность за нарушения трудовых прав работников.

16.4 Ответственность перед собственником имущества предприятия.

16.5. Органы, рассматривающие споры предпринимателей.

Тема №  17 Внешнеэкономическая деятельность предпринимательских структур.

17.1 Правовая база  внешнеэкономической деятельности РК.

17.2 Специфика участия субъектов рынка ТК на внешних рынках.

17.3 Внешнеторговый контракт – основа деятельности партнеров. Его  содержание и порядок подготовки.

17.4 Проблемы внешнеэкономической сферы РК и пути их решения. 

 

2.4 Рекомендации по выполнению блока «Предпринимательство»

При выполнении данного блока следует учитывать специфику темы и обратить особое внимание на следующие моменты.

Предпринимательство - неотъемлемая часть хозяйственной деятельности руководителей и специалистов организаций. Это важнейшая функция управления экономикой недостаточно изучена в отечественной и зарубежной литературе. В частности, слабо освещаются стимулы, возможности и условия для создания бизнеса, новых фирм. В предпринимательской правовой базе РК содержится порядок создания собственного дела, государственной регистрации хозяйствующего субъекта. Этот материал следует включить в содержание следующих тем курсовых работ- № 1, 2, 3, 5, 6, 7, 15 (литература - № 1, 3, 8, 9).

Главное содержание предпринимательства в сфере производства заключается в формировании спроса на продукт и его удовлетворении. Одна из главных специфических черт предпринимательства - это получение прибыли как разницы между доходами и затратами предпринимателя. Предприниматель ищет и находит пути развития и повышения эффективности производства, улучшения качества работы, увеличения прибыльности. Это очень важно отметить в темах № 3, 4, 8, 16 (литература - № 2, 6, 7, 16). При выполнении курсовой работы на темы № 10 «Предпринимательские риски» и № 13 «Инновационное предпринимательство» важно отметить, что развитие производства опирается на новейшие результаты научных и технических разработок,  требующих вложение денег. Фактический эффект этих разработок может значительно отличаться от ожидаемого,  причина - риск, с которым почти всегда сопряжено предпринимательство (литература - № 1, 2, 3, 6, 8, 15).

В процессе написания курсовых работ по темам  № 5, 7, 11 следует учесть наличие ряда преимуществ малого предпринимательства, возможностей для конкурирования и кооперирования с крупными фирмами, трудности малых предприятий, направления государственной поддержки их деятельности, критерии отнесения предприятий к МП, варианты их создания. Наряду с созданием малого бизнеса важно создавать для функционирования крупных фирм, имеющих больше возможностей для предпринимательского успеха (литература - № 3, 4, 5, 7, 8, 9). При выполнении курсовых работ по темам № 4, 6, 13, 17  описывается процесс концентрации финансовых и человеческих ресурсов, диверсификация капитала, использование достижений НТП, характер различных форм объединений предприятий в РК и за рубежом, проблема монополизма, участие крупных фирм во внешнеэкономических связях (литература -  № 1, 2, 3, 6, 7, 18) .

Судьба любого экономического субъекта зависит от содержания, целей, направлений государственного регулирования экономики, функций государственных органов в зависимости от специфики экономических условий в стране на данный момент времени. Эти моменты необходимо отразить в курсовых работах по темам №  3, 6,14, 15, 16 (литература - № 10-14, 19, 20) .

 

3  Методические указания к выполнению курсовой работы по блоку «Налоговая система»)

 

3.1 Общие положения

При выполнении работы студент должен:

-       повторить и усвоить соответствующие разделы предмета;

-       тщательно продумать решение основных вопросов темы и обоснование расчетов;

-       исчисление налогов проводить в соответствие с требованиями «Налогового кодекса РК» (НК) на данный момент времени;

-       все расчетные значения показателей должны  быть сведены в таблицы;

-       каждый этап задания должен сопровождаться пояснениями и завершаться выводами.

Курсовая работа по блоку «Налоговая система» включает в себя расчет следующих налогов:

–       индивидуального подоходного налога и социального налога;

–       налога на имущество и транспортные средства;

–       корпоративного подоходного налога.

 

3.2 Расчет индивидуального подоходного и социального налога

3. 2.1 Индивидуальный подоходный налог

В соответствии с Налоговым Кодексом РК (раздел 6 НК) плательщиками индивидуального подоходного налога (ИПН) являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году. Индивидуальный подоходный налог удерживается с каждого работника в порядке и размерах, установленных в налоговом кодексе РК.

При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат:

–         обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан – (10% от суммы дохода);

–         сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий период начисления дохода;

–         добровольные пенсионные взносы.

          ИПН рассчитывается по формуле:

                                     ИПН = (Д-ОПФ-МЗП)*Ст/100                                (1)

где Д – начислено доходов, тенге;

ОПВ –сумма обязательных пенсионных взносов, тенге;

МЗП- минимальная заработная плата, тенге;

Ст- ставка ИПН,  %.

 

3.2.2  Социальный налог

Плательщиками социального налога (раздел 12НК) являются:

а) индивидуальные предприниматели;

б) частные нотариусы, адвокаты;

в) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи;

г) нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянные учреждения.

Объектом налогообложения для плательщиков являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов.

Социальный налог исчисляется в соответствие с НК.

Социальный налог (СН) начисляется после выполнения удержания в пенсионный фонд.

          Социальный налог рассчитывается по формуле:

                                           СН=(Д-ОПВ)*Ст/100,                                       (2)

где Д – расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов;

ОПВ – сумма обязательных пенсионных взносов;

Ст – ставка СН( %).

 

Задание 1. Рассчитайте ИПН и социальный налог для сотрудника за январь месяц текущего года. Данные для расчета представлены в таблице 1. 

 

Таблица 1 – Исходные данные для выполнения задания 1

	Варианты (тыс.тг)
Наименование	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Оклад	47	75	55	58	62	48	45	43,3	41	57,5
Премия (в % к окладу)	20	10	25	15	20	25	30	30	25	20
Курсы повышения квалификации		45			35		40
Больничный		5,6			8		11	18		10
Алименты	20		15	10			7,3			7,7
Командировочные расходы	100	40	25*	45	36*	15*	60	5*	35	10*
Путевка в санаторий	70			35			85		100
Оплата медицинских услуг	100 **	20		35		65		30
Примечания * Командировочные расходы, не подтвержденные документами. ** Оплата косметологических услуг.

 

Результаты расчетов по исчислению индивидуального подоходного и социального налогов должны быть сведены в таблицу  2.

 

Таблица 2 - Результаты расчетов ИПН и СН                             В тенге

Начислено доходов	Сумма обязатель ных  пенси онных взносов	Сумма налоговых вычетов по ИПН	Сумма доходов облагаемых ИПН	Сумма ИПН	Сумма доходов облага емых СН	Сумма СН

 

 

3.3  Расчет корпоративного подоходного налога

3.3.1 Общие правила обложения корпоративным подоходным налогом

Важнейшим прямым налогом, взимаемым с юридических лиц, является корпоративный подоходный налог (раздел 4 НК). Его плательщики — это предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РК, а также иностранные компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью в Казахстане.

Объектами обложения корпоративным подоходным налогом (КПН) являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) доход, облагаемый у источника выплаты;

3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход (НОД) определяется как разница между совокупным годовым доходом (СГД) с учетом корректировок (К), предусмотренных статьей 99 НК, и вычетами (В)  статья 100 НК.

                                      НОД=СГД±К-В                                           (3)

Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика.

При определении налогооблагаемого дохода из СГД подлежат вычету

(§ 2,3 статья 100 - 122 НК):

а) расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с НК;

б) в случаях, предусмотренных НК, размер относимых на вычеты расходов не должен превышать установленные нормы;

в) вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение  дохода.

К вычетам относятся амортизационные отчисления по фиксированным активам (ФА)  в пределах установленных норм. Исчисление амортизационных отчислений по ФА производится по амортизационным группам.

 

Таблица 3 – Группы фиксированных активов

 

По каждой группе на начало, и конец налогового периода определяются итоговые суммы, называемые стоимостным балансом группы (СБГ).

Остаточной стоимостью ФА группы является стоимостный баланс групп на конец предыдущего налогового периода, уменьшенный на сумму амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде, учитывающий также корректировки, произведенные согласно статьям 121 и 122 НК.

При поступлении ФА увеличивается  СБГ на стоимость ФА, при выбытии ФА он уменьшается.

                                            СБГн = СБГк-А±К1,                                        (5)

                                       СБГк= СБГн+ ФА-ФА±К2,                                   (6)

где СБГн - стоимостный баланс группы на начало налогового периода;

СБГк - стоимостный баланс группы на конец предыдущего налогового периода;

А- сумма амортизационных отчислений, исчисленных в предыдущем налоговом периоде;

К1- корректировки, производимые согласно статье 121 НК Кодекса;

+ФА- поступившие в налоговом периоде фиксированные активы;

-ФА- выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы;

К2- корректировки, производимые согласно статье 122 НК.

Фактические расходы, понесенные при ремонте, относятся на вычеты в том налоговом периоде, в котором они были понесены, на сумму этих расходов увеличивается стоимостный баланс группы на конец текущего налогового периода.

 

Задание 2. Показатели компании за текущий год приведены в таблицах 4 и 5.  На основании данных, приведенных в таблице, рассчитайте налог на транспортные средства, налог на имущество и корпоративный подоходный налог.

  

Таблица 4 - Исходные данные для выполнения задания 2

	№ стр.	Наименование показателей компании
		Фиксированные активы предприятия представлены следующими видами основных средств со стоимостным балансом  на начало года:
	1.	Административное здание
	2.	Здание склада
	3.	Производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т)
	4.	Легковой автомобиль (объем двигателя 2000 куб.см)
	5.	Компьютеры
	6.	Убыток от реализации зданий за предыдущий налоговый период
		Хозяйственные операции, произведенные в течение налогового периода:
7.		Приобретен производственный транспорт (грузоподъемностью до 1т)
8.		Приобретена офисная мебель
9.		Произведен ремонт легкового автомобиля
10.		По решению суда была списана кредиторская задолженность
11.		Реализована офисная мебель
12.		Доход от сдачи в аренду имущества
13.		В июле подшефной школе были переданы безвозмездно компьютеры
14.		Приобретено материалов
15.		Доход от реализации товаров, работ услуг
16.		10 февраля были приобретены акции  1000шт. номинальной стоимостью
17.		Получены товары от поставщика нерезидента 4 февраля на сумму  ($) (курс $ -120,5)
18.		8 марта произведена оплата товаров, полученных 4 февраля, в сумме ($)(курс $ -120,1)
19.		Компания получила дивиденды, имеется справка об удержанном налоге у источника выплаты
20.		Доход от работы столовой
21.		15 марта были проданы 200шт. приобретенных ранее акций по цене
22.		Приобретено программное обеспечение на сумму
23.		Произведен ремонт административного здания
24.		Произведен возврат товара, реализованного в декабре прошлого года. Себестоимость возвращенной партии товара составила
25.		Заплачен штраф в бюджет
26.		Перечислено в благотворительный фонд
27.		Расходы на оплату труда составили
28.		Расходы по столовой
29.		Командировочные расходы, в пределах нормы (командировочные расходы, не подтвержденные документами)
30.		За ТОО «Вымпел», признанным в прошлом году банкротом, по данным бухгалтерского учета числится дебиторская задолженность
31.		Прочие расходы периода составили
Продолжение таблицы 4
32.		Расходы по аренде склада
33.		Расходы на рекламу
34.		Расходы на электроэнергию
35.		За срыв графика поставки товара по договору продажи  компанией был выплачен покупателю штраф в размере
36.		Сумма авансовых платежей по корпоративному налогу, начисленная в бюджет за текущий период составила

 

Таблица 5 – Значения показателей компании по вариантам   В тыс.тг

	Варианты
№ стр	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.	1230	2500	6000				3000			1200
2.	900	1100	650	780	698	876	986	972	1020	860
3.		1212		580	1018	860		760	824	852
4.	560	740	840	620		360	740		863
5.	670	520	862	320	460	280	652	540	510	370
6.	380	220	310			60		90	88
7.	312		235	129	250	140	360	160	250	178
8.		780		920			790	650		489
9.	120	130	126	90		76	260		150
10.			460	160	250	780
11.		850		924			700	800		500
12.	1211		1122	1111	1123			1412	1518	145
13.		150			180	182	152	112	220	123
14.	1230	4500	5200	3840	1890	3890	3700	4250	3010	1896
15.	9786	8965	9256	9893	8895	9987	9145	9256	9568	8723
16.	1	2	2,5	0,9	1,1	2,0	1,5	3	4	2,5
17.	125	300	86	45	100	96	74	38	120	89
18.	105	250	80	45	100	96	70	38	110	85
19.	360	255	860	300	180		600		260
20.	485	790	810	1200	369	1482	980	367	675	850
21.	1,1	1,9	2,7	1,2	1,3	2,0	1,6	2,8	4,1	2,8
22.	455		860		398		756
23.	120	300	850				500			170
24.	130	80		260	103		230		90
25.	20	12	6	45	37	28	42	16	18	19
26.	50		40	20		90		46		35
27.	406	505	580	620	650	430	930	1100	890	480
28.	236	800	980	1300	520	1500	1000	650	680	900
29.	40 (12)	50	83 (15)	90	68	120 (30)	75 (40)	180 (16)	310	150 (28)
30.	62	100	111	260	45	286	75	290	260	140
31.	136	289	186	369	160	258	180	262	189	250
Продолжение таблицы 5
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
32.		256					350	260		110
33.		53						210	45
34.	100	89	99	29	101	121	230	212	90	88
35.			63		70		69	15
36.	320	380	360	250	330	250	300	270	200	310

 

3.4 Вычеты по фиксированным активам

Результаты расчетов по определению вычетов по фиксированным активам (ФА) (Раздел 4 § 3 НК) должны быть сведены в таблицу 6.

 

Таблица 6 - Ведомость налогового учета ФА для целей налогообложения В тыс.тг

Наименование ФА	№ гр	Норма аморт. %	СБГн1	Стоим. поступ. ФА	Стоим. выб. ФА	Расходы  на ремонт	СБГк	Сумма аморти зации за год	СБГн2
Итого

 

где СБГн1- стоимостный баланс группы на начало налогового периода, который равен стоимостному балансу группы на конец предыдущего налогового периода;

СБГ2 - стоимостный баланс группы на начало нового налогового периода.

 

3.5  Расчет налога на транспортные средства

Плательщиками налога на транспортные средства (раздел 13 НК) являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Исчисление налога производится по ставкам, установленным в месячных расчетных показателях (МРП) на текущий год (см. таблицу 7).  

 

Таблица 7 – Ставки налога на транспортные средства

 

Результаты расчетов налога на транспортные средства сведите в таблицу 8.

 

Таблица 8– Ведомость налогового учета по налогу на транспортные средства  

Объект налогообложения	Налоговая ставка, МРП	Сумма налога, тыс.тг
Итого

 

3.6 Расчет налога на имущество

Плательщиками налога на имущество (раздел 15 НК) являются юридические лица,  частные  предприниматели и физические лица,  имеющие объект налогообложения.  

Плательщиками налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются:

а) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

б) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей, находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета (условно принять итоговое значение СБГн2  из таблицы 6).

Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 % к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.

Результаты расчетов налога на имущество сведите в таблицу 9.

 

Таблица 9 – Ведомость налогового учета по налогу на имущество

Объект налогообложения	Налоговая ставка, %	Сумма налога,  тыс.тг
Итого

 

Результаты всех расчетов сведите в таблицу 10.

 

Таблица 10 - Результаты расчета корпоративного подоходного налога

№ п/п	Наименование	Значение,тыс.тг
1.	Доходы
	…
	Итого доходов (СГД)
2.	Вычеты
2.1	Вычеты по фиксированным активам (ФА)
	…
2.2	Прочие вычеты
	…
2.3	Налоги
	…
	Итого вычетов
3.	Налогооблагаемый доход (НОД) (∑п.1-∑п.2)
4.	Уменьшение налогооблагаемого дохода
	…
	Сумма, на которую уменьшается  налогооблагаемый доход
5.	Убытки
Продолжение таблицы 10
6.	Сумма для исчисления корпоративного подоходного налога (п.3-∑п.4-п.5)
7.	Корпоративный подоходный налог (КПН) (п.6*ставка КПН/100)
8.	Авансовые платежи по корпоративному налогу
9.	Корпоративный подоходный налог к перечислению в бюджет (п.7-п.8)

 

Список литературы

Список литературы по блоку «Предпринимательство»

1. Бусыгин А.В. Предпринимательство. - М, 1997.

2. Курс предпринимательства / под ред. проф В.Я. Горфинкеля, проф. З.А.Швандера – М, Финансы, 1997.

3. Хоскинг А. Курс предпринимательства – М, 1993.

4.  Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф. Основы менеджмента. М, Дело 1997.

5.   Малое предпринимательство: теория, мировой опыт и Казахстан / под ред. Е.Б. Жатканбаева, Алматы 2001.

6.    Томпсон А.А., Стрикленд А.Дж., Стратегический менеджмент - М, ЮНИТИ, 1998.

7.    Экономика и бизнес/ Под ред. В.Д.Камаева - М, 1993.

8.   Менеджмент в ТК / под ред. Н.П. Резниковой, М. 2005.

9.  Брэддик У. Менеджмент в организации. - М 1997.

10.    Горемыкин В.А., Богомолов А.Ю. Планирование предпринимательской деятельности. Метод, пособие - М, 1997.

11.  Берл Г. Кишнер П. Мгновенный бизнес план: 12 быстрых шагов к успеху – М, 1995.

12.   Бизнес-план / Под. ред. проф. А.И. Малиновского - М, Финансы и статистика, 1998.

13.   Маркова 3., Кравченко Н. Бизнес-планирование, Новосибирск, 1994.

14.  Липсиц И.В. Бизнес-план – основа успеха: практ. пос. - М., 1992.

15. Чутаков С.Н. Стратегическое ценообразование в маркетинговой политике предприятия. - М., ИНФРАМ, 1995.

16.  Экономика предприятия / Под. ред. В.М. Семенова . - М., Центр экономики и маркетинга, 1997.

17.   Гражданский кодекс РК. – Алматы, 1997.

18. Теория и практика антикризисного управления / под. ред. С.Г. Беляева, З.И. Кошкина . - М., Закон и право, ЮНИТИ, 1996.

19. Гражданское и торговое право капиталистических государств. Отв. ред. Е.А. Васильев – М., 1993.

20.   Комаров А.С. Ответственность в коммерческом обороте. - М., 1991.

21. Сутырии С.Ф., Погорелецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. Уч. пособие. - Санкт-Петербург, Гос. Университет, 1998.

22.   Смешанное государство: мировой опыт и Казахстан, Алматы 1998.

 

Список литературы по блоку «Налоговая система»

1.     Кодекс Республики Казахстан “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” от 10 декабря 2008года (с изменениями и дополнениями на текущий год).

2.     http://urist.kz/- бесплатная база законодательства

3.      http://base.zakon.kz/

4.     Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане. Алматы: LEM, 2002.

5.     Ермекбаева Б.Ж., Лесбеков Г.А. Основы налогообложения. Алматы: 2002.

6.     Ержанова С. Налогообложение юридических лиц в Казахстане. Алматы: 1997.

7.     // Бюллетень бухгалтера. 2008-2009г.

8.     // Файл бухгалтера, 2008-2009г.

9.     // ЮКГБ (юридический консультант главного бухгалтера), 2008-2009г.

10. // Бухучет на практике, 2008-2009г.