РЕСПУБЛИКА КАЗАХСТАН

Некоммерческое акционерное общество

АЛМАТИНСКИЙ ИНСТИТУТ ЭНЕРГЕТИКИ И СВЯЗИ

Кафедра экономики, организации и управления предприятием

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ, ФИНАНСЫ, КРЕДИТ, БАНКИ

Методические указания к выполнению расчетно-графических работ

для студентов очного обучения специальности

5В0719 - Радиотехника, электроника и телекоммуникации

Алматы 2010

Составители: З.Д. Еркешева, А.И. Бекишева. Бухгалтерский учет и аудит, финансы, кредит, банки.

Методические указания к выполнению расчетно-графических работ для студентов очной формы обучения специальности 5В0719 - Радиотехника, электроника и телекоммуникации – Алматы: АИЭС,- 2010 – 24 с.

Методические указания содержат указания по выполнению расчетно-графических работ, с использованием основных элементов метода бухгалтерского учета и существующей технологии обработки и оформления фактов хозяйственной деятельности, методику по их выполнению, перечень рекомендуемой литературы.

Методические указания предназначены для студентов очной формы обучения специальности 5В0719 - Радиотехника, электроника и телекоммуникации.

Содержание

1. Общие положения	4
1.1 Общие указания	4
1.2 Выбор варианта	5
1.3 Требования к выполнению расчетно-графических работ	5
2 Расчетно-графические работы	6
2.1 Расчетно-графическая работа № 1	6
2.2 Расчетно-графическая работа № 2	18
Приложение А Журнал хозяйственных операций	21
Приложение Б Оборотно-сальдовая ведомость на конец месяца	22
Список литературы	23

1 Общие положения

1.1 Общие указания

В условиях рыночной экономики и совершенствования системы управления усиливается роль и значение бухгалтерского учета и аудита.

Основной целью бухгалтерского учета и аудита является формирование качественной и своевременной информации о финансовой и хозяйственной деятельности субъекта, необходимой для подготовки, обоснования и принятия управленческих решений на различных уровнях управления.

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.

Полнота и достоверность информации, предоставляемой бухгалтерией предприятия, в свою очередь, зависит от качества организации бухгалтерского учета и соблюдения основных принципов и методов бухгалтерского учета.

Обеспечение надежности информационных ресурсов и наличие риска их искажения – это основные проблемы, с которыми постоянно сталкиваются пользователи, заинтересованные в максимальной объективности получаемой информации (инвесторы, банки, различные государственные органы и др.). Именно для решения подобного рода проблем и был создан институт независимого аудитора, который является на сегодняшний день атрибутом инфраструктуры рыночной экономики.

Изучение финансового состояния для вложения средств, наблюдение за развитием производственно-хозяйственной деятельности предприятия, куда вложены средства, является задачей каждого инвестора, кредитора, соучредителя и акционера. Ответы на достоверность представленной отчетности и о его соответствии требованиям нормативно-правовых актов может дать аудит.

В условиях рыночной экономики знание теоретических и методологических основ организации бухгалтерского учета на предприятии, проведения аудита и формирования аудиторского мнения для каждого будущего специалиста становится необходимостью.

В соответствии с учебным планом при изучении дисциплины «Бухгалтерский учет и аудит, финансы, кредит, банки» студенты должны выполнить две расчетно-графические работы, которые позволят выявить степень понимания, усвоения и умения пользоваться полученными знаниями.

В расчетно-графической работе № 1 студент должен выполнить практическое задание по бухгалтерскому учету, показать взаимосвязь основных элементов метода бухгалтерского учета: счета бухгалтерского учета, двойная запись хозяйственных операций на счетах, оборотно-сальдовая ведомость, баланс.

В расчетно-графической работе № 2 студент должен раскрыть теоретические вопросы основ ведения аудита.

Целью выполнения расчетно-графических работ является проверка уровня усвоения теоретических знаний и приобретения навыков практического применения этих знаний.

1.2 Выбор варианта

Выбор варианта расчетно-графической работы № 1 производится по сумме трех последних цифр зачетной книжки.

Выбор варианта расчетно-графической работы № 2 производится в соответствии с порядковым номером студента по списку в журнале.

1.3 Требования к выполнению расчетно-графических работ

Целью расчетно-графических работ является проверка уровня теоретических знаний студентов и приобретение практических навыков и умений по технологии обработки учетной информации на основе особых способов и приемов, присущих бухгалтерскому учету, а также основных процедур организации и проведения аудита по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности.

Перед выполнением расчетно-графических работ студенту необходимо ознакомится с заданием и изучить теоретический материал, необходимый для правильного оформления каждого пункта задания.

Выполненные расчетно-графические работы должна быть сданы на кафедру для проверки. К защите студент допускается после исправления всех недостатков, отмеченных преподавателем.

Расчетно-графические работы должны быть аккуратно оформлены, разборчиво написаны. На каждой странице должны быть выделены поля в соответствии с установленными стандартами и проставлена нумерация. Все таблицы должны иметь нумерацию и должны быть озаглавлены.

Расчетно-графическая работа № 1 состоит из нескольких взаимосвязанных по своему содержанию и последовательности исполнения этапов. По каждому этапу должны быть даны комментарии, обосновывающие принятые решения. В заключении должны быть сделаны выводы, с точки зрения последовательности выполненных процедур, способов их оформления, полученных результатов и познавательной ценности выполненной работы для усвоения учебного материала. В конце расчетно-графической работы должен быть приведен список использованной литературы.

При изложении ответов на теоретические вопросы расчетно-графической работы № 2 необходимо использовать рекомендуемую литературу и лекции по дисциплине и обязательно указать законодательные акты, регламентирующие аудиторские процедуры. При изложении материала необходимо отразить:

а) общие положения:

- актуальность рассматриваемого вопроса;

- цель, назначение, сущность;

б) особенности рассматриваемого вопроса.

В целях систематизации и наглядности представления при изложении теоретического материала необходимо использовать таблицы (сводные, сравнительные), схемы, рисунки и составить глоссарий основных терминов по освещаемой теме.

В конце расчетно-графической работы должен быть приведен список использованной литературы.

Общий объем работы 8-10 листов.

2 Расчетно-графические работы

2.1 Расчетно-графическая работа № 1

2.1.1 - Составление оборотно-сальдовой ведомости

Бухгалтерский учет как сфера деятельности состоит из различных методов работ, подразделяющихся на операции, основанные на методических и технических приемах.

В учетном процессе следует различать четыре стадии. На первой регистрируют и измеряют учетные данные; на второй – систематизируют их и обобщают в учетных регистрах; на третьей – объединяют сведения воедино для подготовки отчетности; на четвертой стадии обобщают и анализируют данные.

Состав объектов учета в каждом периоде учетного процесса определяется содержанием хозяйственной деятельности конкретного субъекта и объектами информации.

Зная, что процедура бухгалтерского учета – это логически выдержанная строгая последовательность выполнения бухгалтерских действий отражения информации с целью формирования финансовой отчетности и управленческих сводок, важно помнить, что каждому этапу процедуры бухгалтерского учета присущи свои специфические приемы, и надо знать, какие конкретно.

Целью расчетно-графической работы является освоение основных элементов метода бухгалтерского учета: счета бухгалтерского учета, двойная запись хозяйственных операций на счетах, оборотно-сальдовая ведомость, баланс.

2.1.2 Задание для расчетно-графической работы

В соответствии с существующей технологией обработки и оформления фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете на основе исходных данных в расчетно-графической работе необходимо:

- отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи;

- открыть счета, подсчитать обороты по каждому счету и вывести конечное сальдо;

- составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

Исходные данные производственной деятельности предприятия приведены в таблицах 2.1 и 2.2.

Т а б л и ц а 2.1 - Остатки на счетах на начало отчетного периода

№ счета	Наименование статей	Сумма (тенге)
2411	Балансовая (остаточная) стоимость здания	3 000 000
2412	Балансовая (остаточная) стоимость оборудования	158 000
2730	Балансовая (остаточная) стоимость лицензионного соглашения	500 000
1310	Материалы	125 000
1010	Денежные средства в кассе в национальной валюте	50 000
1030	Денежные средства на текущих банковских счетах	559 183
3310	Краткосрочная кредиторская задолженность покупателей и заказчиков	1 160 000
3350	Краткосрочная задолженность по оплате труда	273 800
1250	Краткосрочная дебиторская задолженность работников	20 000
3120	Краткосрочные обязательства по подоходному налогу	20 000
3150	Социальный налог	60 000
3220	Обязательства по пенсионным отчислениям	30 000
5510	Нераспределенная прибыль отчетного периода	131 000
5030	Вклады и паи	2 652 383
5460	Прочие резервы	35 000
3010	Краткосрочный кредит банка	50 000

Т а б л и ц а 2.2 - Содержание хозяйственных операций за отчетный период в тенге

№ п\п	Наименование операций	Номер варианта
№ п\п	Наименование операций	1	2	3	4	5	6	7
1	С расчетного счета предприятия перечислено ТОО "Темп" за материалы, согласно выставленному счету, в том числе НДС (12%)	30 000	250 000	250 000	320 000	120 000	150 000	130 000
2	Начислена заработная плата работникам предприятия	2000 000	1800 000	1 500 000	1 200 000	1 250 000	500 000	2000 000
3	Удержаны пенсионные взносы (10% от фонда оплаты труда) из заработной платы
4	Удержан индивидуальный подоходный налог из заработной платы персонала (10 %)
5	Начислен социальный налог в размере 11% от фонда оплаты труда
6	Получены от ТОО «Темп» материалы, в том числе НДС (12 %)	-	200 000	200 000	-	120 000	200 000	-
7	С расчетного счета перечислены деньги банку на погашение краткосрочного кредита	50 000	-	30 000	45 000	35 000	-	50 000
8	С расчетного счета перечислены налоги и отчисления в пенсионный фонд: - подоходный налог с физических лиц - социальный налог - отчисления в пенсионный фонд - НДС	20 000 60 000 30 000 -	25 000 55 000 - 53 500	140 000 163 000 170 000 -	130 000 150 000 130 000 54 000	140 000 - 20 000 70 000	35 000 50 000 - 55 500	25 000 70 000 30 000 -
9	Получено в кассу предприятия с расчетного счета в банке	400 000	150 000	2 000 000	2 000 000	2 000 000	350 000	1 200 000
10	Директору предприятия выданы деньги на командировочные расходы	-	100 000	-	200 000	120 000	100 000	-
11	В кассу принята неиспользованная сумма денежных средств, выданных на командировочные расходы	5 000	25 000	-	-	-	25 000	6 000
12	Выдано из кассы заработная плата работникам	300 000	-	1 500 000	1 000 000	900 000	145 000	900 000
13	На расчетный счет поступила выручка за оказанные услуги связи	1000 000	500 000	-	3000 000	2 000 000	500 000	500 000
14	На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит			2500 000	-	1 800 000	-	2000 000
15	Отпущены со склада в производство материалы	-	80 000	-	-	55 000	70 000

Продолжение таблицы 2.2

№ п\п	Наименование операций	Номер варианта
№ п\п	Наименование операций	8	9	10	11	12	13	14
1	С расчетного счета предприятия перечислено ТОО "Темп" за материалы, согласно выставленного счета, в том числе НДС (12%)	60 000	350 000	155 000	320 000	70 000	150 000	180 000
2	Начислена заработная плата работникам предприятия	1000 000	800 000	1 500 000	1 200 000	1 250 000	800 000	2000 000
3	Удержаны пенсионные взносы (10% от фонда оплаты труда) из заработной платы
4	Удержан индивидуальный подоходный налог из заработной платы персонала (10 %)
5	Начислен социальный налог в размере 11% от фонда оплаты труда
6	Получены от ТОО «Темп» материалы, в том числе НДС (12 %)	-	100 000	200 000	-	120 000	300 000	-
7	С расчетного счета перечислены деньги банку на погашение краткосрочного кредита	30 000	-	30 000	45 000	35 000	-	50 000
8	С расчетного счета перечислены налоги и отчисления в пенсионный фонд: - подоходный налог с физических лиц - социальный налог - отчисления в пенсионный фонд - НДС	20 000 50 000 25 000 -	25 000 65 000 20 000 53 500	145 000 160 000 165 000 -	120 000 100 000 100 000 50 000	140 000 - 25 000 75 000	40 000 50 000 - 65 500	35 000 80 000 35 000 -
9	Получено в кассу предприятия с расчетного счета в банке	400 000	150 000	2 000 000	1 500 000	1 600 000	350 000	1 200 000
10	Директору предприятия выданы деньги на командировочные расходы	-	100 000	-	200 000	120 000	100 000	-
11	В кассу принята неиспользованная сумма денежных средств, выданных на командировочные расходы	-	25 000	-	-	-	25 000	6 000
12	Выдано из кассы заработная плата работникам	300 000	-	1 500 000	1 000 000	900 000	145 000	900 000
13	На расчетный счет поступила выручка за оказанные услуги связи	800 000	500 000	-	3000 000	2 000 000	500 000	1500 000
14	На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит			2500 000	-	1 800 000	-	2000 000
15	Отпущены со склада в производство материалы	-	80 000	-	-	55 000	70 000	-

Продолжение таблицы 2.2

№ п\п	Наименование операций	Номер варианта
№ п\п	Наименование операций	15	16	17	18	19	20	21
1.	С расчетного счета предприятия перечислено ТОО "Темп" за материалы, согласно выставленному счету, в том числе НДС (12%)	65 000	250 000	185 000	380 000	75 000	150 000	140 000
2	Начислена заработная плата работникам предприятия	1000 000	800 000	1 500 000	700 000	1 250 000	900 000	2000 000
3	Удержаны пенсионные взносы (10% от фонда оплаты труда) из заработной платы
4	Удержан индивидуальный подоходный налог из заработной платы персонала (10 %)
5	Начислен социальный налог в размере 11% от фонда оплаты труда
6	Получены от ТОО «Темп» материалы, в том числе НДС (12 %)	-	200 000	200 000	-	120 000	100 000	-
7	С расчетного счета перечислены деньги банку на погашение краткосрочного кредита	35 000	-	30 000	45 000	35 000	-	50 000
8	С расчетного счета перечислены налоги и отчисления в пенсионный фонд: - подоходный налог с физических лиц - социальный налог - отчисления в пенсионный фонд - НДС	25 000 60 000 25 000 -	20 000 60 000 20 000 55 500	145 000 160 000 155 000 -	120 000 100 000 100 000 50 000	140 000 50 000 25 000 70 000	40 000 50 000 - 65 500	35 000 80 000 35 000 -
9	Получено в кассу предприятия с расчетного счета в банке	400 000	150 000	2 000 000	1 200 000	1 600 000	250 000	1 200 000
10	Директору предприятия выданы деньги на командировочные расходы	-	100 000	-	200 000	120 000	100 000	-
11	В кассу принята неиспользованная сумма денежных средств, выданных на командировочные расходы	-	25 000	-	-	-	25 000	6 000
12	Выдано из кассы заработная плата работникам	300 000	-	1 500 000	1 000 000	900 000	145 000	900 000
13	На расчетный счет поступила выручка за оказанные услуги связи	300 000	100 000	-	1800 000	2 000 000	300 000	-
14	На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит банка			2200 000	-	-	-	2000 000
15	Отпущены со склада в производство материалы	-	80 000	-	-	55 000	70 000	50 000

Продолжение таблицы 2.2

№ п\п	Наименование операций	Номер варианта
№ п\п	Наименование операций	22	23	24	25	26	27	28
1.	С расчетного счета предприятия перечислено ТОО "Темп" за материалы, согласно выставленному счету, в том числе НДС (12%)	85 000	200 000	175 000	350 000	275 000	155 000	145 000
2	Начислена заработная плата работникам предприятия	700 000	600 000	500 000	700 000	1 250 000	700 000	2000 000
3	Удержаны пенсионные взносы (10% от фонда оплаты труда) из заработной платы
4	Удержан индивидуальный подоходный налог из заработной платы персонала (10 %)
5	Начислен социальный налог в размере 11% от фонда оплаты труда
6	Получены от ТОО «Темп» материалы, в том числе НДС (12 %)	-	200 000	200 000	350 000	250 000	100 000	-
7	С расчетного счета перечислены деньги банку на погашение краткосрочного кредита	45 000	-	30 000	45 000	35 000	-	50 000
8	С расчетного счета перечислены налоги и отчисления в пенсионный фонд: - подоходный налог с физических лиц - социальный налог - отчисления в пенсионный фонд - НДС	35 000 60 000 25 000 -	25 000 60 000 25 000 -	45 000 60 000 55 000 60 000	70 000 70 000 80 000 50 000	130 000 80 000 85 000 70 000	40 000 50 000 - 70 000	45 000 70 000 45 000 45 000
9	Получено в кассу предприятия с расчетного счета в банке	400 000	120 000	1 600 000	1 200 000	1 300 000	250 000	1 200 000
12	В кассу принята неиспользованная сумма денежных средств, выданных на канцтовары.	-	25 000	-	-	-	25 000	6 000
13	Выдано из кассы заработная плата работникам	300 000	-	1 500 000	1 000 000	900 000	145 000	900 000
14	Директору предприятия выданы деньги на командировочные расходы	-	100 000	-	-	120 000	100 000	-
15	На расчетный счет поступила выручка за оказанные услуги связи	200 000	100 000	500 000	400 000	1500 000	200 000	-
16	На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит	100 000		800 000	-	-	-	1400 000
17	Отпущены со склада в производство материалы	-	40 000	-	65 000	50 000	70 000	50 000

Окончание таблицы 2.2

№ п\п	Наименование операций	Номер варианта
№ п\п	Наименование операций	29	30	31	32	33	34	35
1.	С расчетного счета предприятия перечислено ТОО "Темп" за материалы, согласно выставленному счету, в том числе НДС (12%)	95 000	250 000	170 000	300 000	270 000	150 000	155 000
2	Начислена заработная плата работникам предприятия	750 000	650 000	400 000	800 000	1 250 000	750 000	2000 000
3	Удержаны пенсионные взносы (10% от фонда оплаты труда) из заработной платы
4	Удержан индивидуальный подоходный налог из заработной платы персонала (10 %)
5	Начислен социальный налог в размере 11% от фонда оплаты труда
6	Получены от ТОО «Темп» материалы, в том числе НДС (12 %)	95 000	200 000	170 000	300 000	270 000	150 000	-
7	С расчетного счета перечислены деньги банку на погашение краткосрочного кредита	45 000	-	40 000	45 000	45 000	-	50 000
8	С расчетного счета перечислены налоги и отчисления в пенсионный фонд: - подоходный налог с физических лиц - социальный налог - отчисления в пенсионный фонд - НДС	45 000 70 000 25 000 45 000	35 000 65 000 20 000 -	40 000 60 000 50 000 65 000	60 000 60 000 60 000 -	135 000 85 000 85 000 75 000	40 000 50 000 80 000 -	40 000 70 000 45 000 40 000
9	Получено в кассу предприятия с расчетного счета в банке	400 000	120 000	600 000	1 000 000	1 300 000	250 000	1 200 000
12	В кассу принята неиспользованная сумма денежных средств, выданных на канцтовары.	-	25 000	-	-	-	25 000	6 000
13	Выдано из кассы заработная плата работникам	300 000	100 000	500 000	1 000 000	900 000	145 000	900 000
14	Директору предприятия выданы деньги на командировочные расходы	-	-	-	-	120 000	100 000	-
15	На расчетный счет поступила выручка за оказанные услуги связи	180 000	100 000	500 000	1000 000	1500 000	150 000	-
16	На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит	120 000	-	-	-	-	-	1400 000
17	Отпущены со склада в производство материалы	-	40 000	30 000	45 000	50 000	70 000	50 000

2.1.3 Методические указания к выполнению 1 части расчетно-графической работы

2.1.3.1 Текущий баланс

Для руководства предприятием, прежде всего, нужны сведения об имеющихся у них средствах. При этом следует знать, какими видами средств они располагают и из каких источников эти средства получены. Такие сведения должны представляться в обобщенной денежной оценке на определенную дату. Такое обобщение средств достигается с помощью балансового метода.

2.1.3.2 Журнал хозяйственных операций

На каждом предприятии в течение месяца совершается множество хозяйственных операций, поэтому необходимо иметь данные о результатах хозяйственных процессов. Хозяйственная операция является исходным моментом бухгалтерского наблюдения. Каждая хозяйственная операция, оформленная документально, находит отражение на двух взаимосвязанных счетах. Связь между бухгалтерскими счетами обеспечивается применением способа двойной записи.

Прежде чем перейти к бухгалтерскому оформлению хозяйственных операций необходимо раскрыть сущность принципа двойной записи, описать, что понимается под корреспонденцией счетов и бухгалтерской проводкой.

На основе данных таблицы 2.2, где приведены все хозяйственные операции, которые произошли за отчетный период (месяц), указать корреспонденцию счетов и составить журнал операций по форме, указанной в приложении А.

2.1.3.3 Учет операций на счетах бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете синтетический учет операций по каждому счету ведется в соответствующем регистре учета (журнал-ордер), где фиксируются все изменения по счету в течение месяца, затем подсчитываются обороты по дебету и кредиту счета и выводится сальдо на конец отчетного периода (месяца). Остатки по счетам переносятся в главную книгу, по которой составляется баланс.

В расчетно-графической работе отражение операций производится в упрощенном виде.

Для отражения изменений (увеличения или уменьшения средств) счет представлен в виде двухсторонней таблицы (см. рисунок 1).

Дебет

Название

счета

Кредит

Рисунок 1 – Структура счета

Для отражения изменений по каждому счету необходимо на основании текущего бухгалтерского баланса на начало месяца открыть бухгалтерские счета.

Открыть счет – это значит записать остаток (сальдо) на начало месяца. В активных счетах сальдо записывается по дебету, в пассивных счетах - по кредиту.

При регистрации хозяйственных операций на счетах каждая операция записывается в одной и той же сумме дважды: по дебету одного счета и кредиту другого счета.

Такой принцип записи носит название двойной записи.

Двойная запись – это способ регистрации хозяйственных операций одновременно на двух счетах и в одной и той же сумме: по дебету одного счета и кредиту другого счета.

Счета, между которыми устанавливается взаимосвязь, называются корреспондирующими. Отражение операции на основе двойной записи называется корреспонденцией счетов. Корреспонденция сетов с указанием суммы хозяйственной операции называется бухгалтерской проводкой.

В практике бухгалтерского учета двойная запись используется для контроля за достоверностью сообщений о хозяйственных операциях и отражения их в системе учета. Поскольку каждая хозяйственная операция отражается по дебету одного счета и кредиту другого счета, записи по дебету одного счета должны быть равны сумме величин, записанных по кредиту другого счета. Отсутствие такого равенства свидетельствует об ошибках, допущенных при регистрации данных.

Суммы операций, записанные на бухгалтерских счетах, называются оборотами. Сумма по дебету счета соответственно называется дебетовыми оборотами, а по кредиту – кредитовыми оборотами. Остаток на конец отчетного периода по счетам определяется по формуле:

По активным счетам Ск = Сн (Д) + Об(Д)- Об(К)

По пассивным счетам Ск = Си (К) + Об (К) - Об (Д),

где

Си - сальдо начальное;

С к - сальдо конечное;

Об (Д) - оборот по дебету счета;

Об (К) - оборот по кредиту счета;

Остаток (сальдо) в активных счетах дебетовый;

Остаток (сальдо) в пассивных счетах кредитовый.

Счета, которые могут иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо, называются активно-пассивными.

2.1.3.4 Оборотно-сальдовая ведомость

До составления баланса в бухгалтерском учете составляются оборотные ведомости. Развернутая сводка итоговых данных – оборотов и сальдо по всей системе синтетических счетов – называется оборотной ведомостью. Она позволяет получить обобщенную информацию о движении хозяйственных средств, о характере хозяйственных процессов по всей совокупности объектов, охватываемых бухгалтерским учетом.

Оборотные ведомости составляются ежемесячно: одна по всем синтетическим счетам и отдельно по каждой группе аналитических счетов, объединяемых определенным синтетическим счетом.

Оборотная ведомость составляется на основании данных по счетам бухгалтерского учета, в ней реализуется контрольный прием, использующий три пары равных колонок. Равенство итогов по дебету и кредиту в первой паре колонок «Сальдо начальное» объясняется тем, что синтетические счета открыты на основании баланса, итоги которого в активе и пассиве всегда равны. Равенство второй пары колонок «Обороты за месяц» вытекают из сущности метода двойной записи, при которой каждая хозяйственная операция отражается дважды по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах. Равенство третьей пары колонок «Сальдо конечное» обусловлено тем, что итоги по дебету и кредиту счетов отражают итоги актива и СКО баланса на конец месяца. На основании данных последней группы колонок в оборотной ведомости составляются бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.

После того, как будут подсчитаны обороты по каждому счету, необходимо составить оборотно-сальдовую ведомость (приложение Б), где будет представлена общая характеристика всех объектов учета за текущий месяц.

При правильном составлении оборотно-сальдовой ведомости обязательно должно быть соблюдено равенство итогов в колонках:

итог дебетовых начальных сальдо должен равняться итогу кредитовых сальдо;

итоговый дебетовый оборот должен равняться итоговому кредитовому обороту;

итог сальдо конечного по дебету и кредиту также должен быть равен;

итог сальдо конечного по дебету и кредиту также должен быть равен.

2.1.4 Методические указания к выполнению 2 части расчетно-графической работы. Автоматизация бухгалтерского учета с помощью программы 1С: Бухгалтерия 8

В данной части РГР необходимо выполнить учет хозяйственных операций в расширенном виде, т. е. если в первой части РГР основное внимание уделяется синтетическому учету, то в компьютерном варианте учет ведется в разрезе объектов аналитики.

РГР выполняется в программе «1С: Бухгалтерия 8 для Казахстана».

Для распечатки отчетов используйте программу Paint (аналогично подготовке отчетов при выполнении лабораторных работ (Л.).

Этапы выполнения работы:

1. Создайте новую информационную базу.

2. В справочник «Организация» введите данные о Вашей организации

Ø название организации;

Ø полное название;

Ø юридический адрес:

Ø почтовый адрес;

Ø телефон;

Ø РНН;

Ø дата регистрации 5 января предыдущего года;

Ø фамилии ответственных лиц: Руководитель: Ахметов Б.А, гл. бухгалтер Волкова Н.А.

3. На основании данных таблицы 3 введите остатки на 1.01.текущего года (для всех вариантов). Коды счетов используйте согласно Типовому плану счетов (из программы 1С: Бухгалтерия 8). При вводе данных по остаткам параллельно заполняйте необходимые справочники.

Таблица 2.3 - Исходные данные для ввода остатков

№ счета	Наименование статей	Сумма, тенге
2410	Балансовая (остаточная) стоимость здания	3 000 000
2410	Балансовая (остаточная) стоимость оборудования	158 000
2730	Балансовая (остаточная) стоимость лицензионного соглашения	500 000
1310	Материал А (125 шт. каждый по 1000тг)	125 000
1010	Денежные средства в кассе в национальной валюте	50 000
1030	Денежные средства на текущих банковских счетах	559 183
3310	Краткосрочная кредиторская задолженность ТОО «Темп»	1 000 000
3310	Краткосрочная кредиторская задолженность ТОО «Вита»	160 000
3350	Краткосрочная задолженность по оплате труда гл. бухгалтеру Волковой Н.А.	120 000
3350	Краткосрочная задолженность по оплате труда менеджеру Пак П.К.	80 000
3350	Краткосрочная задолженность по оплате труда оператору Алдаберген Т.А.	73 800
1250	Краткосрочная дебиторская задолженность директора Ахметова Б.А.	20 000

Окончание таблицы 2.3

№ счета	Наименование статей	Сумма, тенге
3120	Краткосрочные обязательства по индивидуальному подоходному налогу	20 000
3150	Социальный налог	60 000
3220	Обязательства по пенсионным отчислениям	30 000
5510	Нераспределенная прибыль отчетного периода	131 000
5030	Вклады и паи учредителей АО «Ардагер»	2 000 000
5030	Вклады и паи учредителей – физическое лицо Колесников П.П.	52 383
5460	Прочие резервы	35 000
3010	Краткосрочный кредит банка «БТА»	50 000

4. Проверьте правильность введенных остатков, для этого сформируйте оборотно-сальдовую ведомость. Распечатайте ее.

5. Установите рабочую дату 1.01.текущего года. В справочник «Ставка НДС» введите значение ставки НДС для текущего года.

6. Введите хозяйственные операции за январь текущего года по вариантам (см. таблицу 2.2). Даты для ввода операций задавайте произвольно. Для регистрации хозяйственных операций используйте соответствующие документы программы. Для отражения всех операций по расчетному счету оформите документ «Выписка с расчетного счета» и распечатайте документ.

Таблица 2.4 - Дополнительная информация к хозяйственным операциям (таблица 2.2)

№ п\п	Наименование операций
№ п\п	Наименование операций
1.	С расчетного счета предприятия перечислено ТОО "Темп" за материалы А, согласно выставленному счету, в том числе НДС (12%)
2	Начислена заработная плата работникам предприятия (в % от суммы заданной по варианту) а) Ахметову Б.А.-40% (например, если указана сумма 1 000 000, то 1 000 000*0,4=400 000) б) Волковой Н.А -25% в) Пак П.К. -20% г) Алдаберген Т.А.-15%
3	Удержаны пенсионные взносы (10% от фонда оплаты труда) из заработной платы
4	Удержан индивидуальный подоходный налог из заработной платы персонала (10 %)
5	Начислен социальный налог (11%) , социальные отчисления (4%)
6	Получены от ТОО «Темп» материалы, в том числе НДС (12 %)
7	С расчетного счета перечислены деньги БТА банку на погашение краткосрочного кредита
8	С расчетного счета перечислены налоги и отчисления в пенсионный фонд: - подоходный налог с физических лиц - социальный налог - отчисления в пенсионный фонд - НДС
9	Получено в кассу предприятия с расчетного счета в банке

Окончание таблицы 2.4

№ п\п	Наименование операций
10	Директору предприятия выданы деньги на командировочные расходы
11	В кассу принята неиспользованная сумма денежных средств, выданных на командировочные расходы
12	Выдано из кассы заработная плата работникам
13	На расчетный счет поступила выручка от АИЭС за оказанные услуги связи
14	На расчетный счет зачислен долгосрочный кредит, полученный от БТА
15	Отпущены со склада в производство материалы А (количество рассчитайте сами, стоимость 1 шт. -1000 тенге)

7. Сформируйте «Отчет по проводкам» за январь текущего года. Распечатайте отчет.

8. Сформируйте и распечатайте оборотно-сальдовую ведомость за январь текущего года.

9. Сравните результаты, полученные при компьютерной форме ведения учета, с ручным способом ведения учета (часть1 РГР).

10. Сделайте выводы по выполненной РГР.

2.2 Расчетно-графическая работа № 2

2.2.1 Перечень теоретических вопросов

1. Аудит цикла закупок.

2. Аудит кассовых операций.

3. Аудит цикла производства.

4. Аудит банковских операций.

5. Аудит основных средств.

6. Аудит нематериальных активов.

7. Аудит оплаты труда и связанных с ней расчетов.

8. Аудит финансовых вложений.

9. Аудит расчетных операций и взаимоотношений с бюджетом.

10. Аудит правильности формирования финансовых результатов и использования прибыли.

11. Аудит собственного и привлеченного капитала.

12. Аудит учетной политики и системы бухгалтерского учета.

13. Аудит финансового состояния предприятия.

14. Аудит затрат и себестоимости оказанных работ и услуг.

15. Аудит правильности формирования выручки от реализации работ и услуг.

16. Аудит учредительных документов.

17. Аудит дебиторской задолженности.

18. Аудит кредиторской задолженности.

19. Аудиторская проверка документации экономического субъекта.

20. Первичный аудит начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности.

21. Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита.

22. Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете.

23. Проверка прогнозной финансовой информации.

24. Факторы, влияющие на мнение аудитора в аудиторском заключении.

25. Основные элементы аудиторского заключения.

26. Цели аудита бухгалтерской отчетности организации и способы ее реализации.

27. Циклы хозяйственных операций. Метод направленного тестирования.

28. Особенности организации и проведения внутреннего аудита.

29. Международные стандарты аудита и их характеристика.

30. Аудиторские риски.

31. Выборка в аудите.

32. Оценка средств системы внутреннего контроля.

33. Аудиторские доказательства.

34. Планирование аудита.

35. Аудиторское заключение.

36. Основные этапы процесса аудиторской проверки и приемы аудита.

37. Методы и процедуры аудиторской проверки.

38. Финансовый анализ в аудите.

39. Услуги, сопутствующие аудиту.

40. Место аудита в системе контроля.

41. Договор в аудиторской деятельности и оценка стоимости аудиторских услуг.

42. Аудиторская деятельность и ее регулирование в РК.

43. Цели и основные принципы стандартов аудита.

44. Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.

45. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита.

46. Контроль качества работы аудиторов.

47. Аналитические процедуры, их задачи и этапы.

48. Аудиторская документация и их виды. Роль и значение рабочих документов.

49. Аудит в условиях компьютерной обработки данных.

50. Оценка способности экономического субъекта продолжать свою деятельность.

51. Использование работы эксперта и другой аудиторской организации при проведении аудита.

52. Учет операций с аффинированными лицами при проведение аудита.

53. Отчет аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита.

54. Организация менеджмента. Выбор клиентов и аудиторских фирм.

55. Основные правовые формы предпринимательской деятельности в аудите.

56. Становление и развитие аудита в Казахстане.

57. Казахстанские стандарты аудита и их характеристика.

58. Аудит цикла инвестирования.

59. Квалификационные требования к аудиторам и этические нормы аудиторской деятельности.

Приложение А

Журнал хозяйственных операций

№ п\п	Наименование операций	Сумма, тенге	Корреспонденции
№ п\п	Наименование операций	Сумма, тенге	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1.
2.
3.
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15

Приложение Б

Оборотно-сальдовая ведомость на конец месяца

№ счета	Наименование счетов	Сальдо на начало отчетного периода		Обороты за отчетный период		Сальдо на конец отчетного периода
		Сальдо на начало отчетного периода		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит

Список литературы

1. Закон Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года N 234 «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

2. Правила ведения бухгалтерского учета, утвержденные приказом Министерства финансов РК от 22 июня 2007г, № 221.

3. Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета»

4. Кодекс Республики Казахстан от 10.12.08 «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» № 100-IV 3РК.

5. МСФО: Методические рекомендации по применению международных стандартов финансовой отчетности и бухгалтерского учета. Алматы: Юрист, 2007.

6. Бекишева А.И. Технология ведения бухгалтерского учета в программе 1С Бухгалтерия 8. Учебное пособие. Алматы: АИЭС,- 2009.

7. Нурсеитов Э.О. Бухгалтерский учет в организациях. Учебное пособие. - Алматы: 2006.

8. Закон РК от 27 мая 2006 года «Об аудиторской деятельности».

9. Международные стандарты аудита в Казахстане. – Алматы: Раритет, 2002.

10. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2003.

11. Радостовец В. К., Радостовец Е. В., Шмидт О. И. Бухгалтерский учет на предприятии. - Алматы: Центраудит - Казахстан, 2002.

12. Тулешева Г. К. Финансовый учет и отчетность в соответствии с международными стандартами. – Алматы: ТОО «Бизнес информация»,- 2004.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ, ФИНАНСЫ, КРЕДИТ, БАНКИ

Алматы 2010

Наименование статей

Балансовая (остаточная) стоимость здания

Краткосрочная дебиторская задолженность работников

Этапы выполнения работы:

Наименование статей

Краткосрочная дебиторская задолженность директора Ахметова Б.А.